Kod oporezivanja inozemnih usluga primjenjuje se načelo zemlje primatelja usluge, što znači da PDV treba obračunati primatelj usluge (opće načelo oporezivanja inozemnih usluga). U ovom slučaju nije bitno jesu li porezni obveznici iz EU, trećih zemalja ili trećih područja. Jedino što je bitno je da su oboje registrirani za potrebe PDV-a. Potrebno je napomenuti kako se određene usluge ne oporezuju prema načelu zemlje (mjestu) primatelja usluge, a to su usluge u vezi s nekretninama, brodovima i zrakoplovima, pokretnim dobrima, iznajmljivanje prijevoznih sredstava, usluge u kulturi i njima slične usluge itd.

 

Tko je porezni obveznik kada su u pitanju inozemne usluge?

Kada su u pitanju inozemne usluge, Zakon i Pravilnik o PDV-u definiraju poreznog obveznika. Porezni obveznici za potrebe oporezivanja inozemnih usluga su porezni obveznici koji su u sustavu PDV-a (obveznici PDV-a u RH) i tzv. ”mali” porezni obveznici koji nisu u sustavu PDV-a, ali su registrirani za potrebe PDV-a (imaju PDV ID broj). PDV ID  broj potrebno je zatražiti prije primanja usluge iz druge države članice.

 

Što je PDV ID broj?

PDV ID broj je zapravo OIB poslovnog subjekta sa predznakom HR, a potreban je kako bi isporučitelj dobra ili usluge iz druge države članice mogao prenijeti poreznu obvezu na primatelja usluge (stjecatelja dobra). Kod isporuka koje se oporezuju prema mjestu primatelja usluge, primatelj usluge obvezan je predati zahtjev za dodjelu PDV ID broja 15 dana prije primanja takve usluge.

 

Posjedujem PDV ID broj. Što sad?

Onog trena kada Vam je dodijeljen PDV ID broj, upisani ste u VIES sustav. VIES sustav je sustav u kojem je moguće provjeriti PDV identifikacijske brojeve poslovnih subjekata koji su registrirani za razmjenu roba i usluga na području EU. Isporučitelju usluge dostavljate PDV ID broj koji će on provjeriti u VIES sustavu, a kada utvrdi kako je PDV ID broj valjan moguće je primijeniti prijenos porezne obveze (ako je u pitanju usluga koja se oporezuje prema mjestu primatelja usluge).

 

Usluga primljena od poreznog obveznika iz druge države članice

Prilikom izdavanja računa, isporučitelj neće obračunati PDV na računu (jer ste u VIES sustavu), već će staviti napomenu kako se radi o prijenosu porezne obveze i kako je PDV dužan obračunati primatelj usluge. Hrvatski porezni obveznik obračunati će PDV na svotu naknade iskazane na ulaznom računu i istovremeno priznati kao pretporez. To znači kako nema novčanog odljeva s obzirom da je u tom slučaju PDV samo obračunska kategorija. Međutim, ako uslugu prima tzv. ”mali” porezni obveznik (poslovni subjekt koji nije u sustavu PDV-a, ali je registriran za potrebe PDV-a), nema pravo na pretporez i mora platiti PDV za primljenu uslugu. Naravno, obveza plaćanja PDV-a ovisiti će o ukupnoj obvezi i pretporezu za razdoblje oporezivanja na temelju PDV obrasca.

 

Koje obrasce moram predati prilikom primanja usluge iz druge države članice?

 Kada se primaju usluge iz druge države članice potrebno je predati obrazac PDV i PDV-S. Također je potrebno voditi internu evidenciju o primljenim uslugama iz EU.

 

Što su treće zemlje i treća područja?

Treće zemlje su države i područja koja nisu u EU i na njih se ne primjenjuje Ugovor o osnivanju EU. Treća područja su zapravo dijelovi država članica koja su izuzeta iz područja EU ( npr. Kanarsko otočje, talijanske vode jezera Lugano, Kanalski otoci…). Transakcije povezane sa kneževinom Monako smatraju se transakcijama sa Francuskom.

 

Hrvatski porezni obveznik prima uslugu od poreznog obveznike iz treće zemlje (usluga se oporezuje prema općem načelu)

Kada se radi o usluzi koja se oporezuje prema općem načelu, hrvatski porezni obveznik ima obvezu obračunavanja i plaćanja PDV-a (može priznati pretporez ako je za to stekao uvjete) te mora predati obrazac PDV u kojem je iskazana obveza. Ne predaje se obrazac PDV-S niti postoji obveza za registriranjem za potrebe PDV-a.

 

Pazite na rokove za obvezu predavanja zahtjeva za izdavanje PDV ID broja ako su u pitanju usluge sa drugim državama članicama (isporuka ili primanje) koje se oporezuju prema načelu zemlje primatelja usluge.

[post-carousel id=”2216″]